財政部有一份名單，上面列了一些把網路服務賣到台灣的外國公司，稅法叫它們境外電商。名單上每一家都有國稅局替它算好的比率，台灣的公司付錢給它，在核定的期間和範圍內，就照這個比率算要繳多少稅。2026 年 9 月 30 日的版本，OpenAI 在上面。Anthropic 不在。公司訂 ChatGPT 扣繳 2.1%，訂 Claude 扣繳 20%。
在不在名單上，差的是台灣的公司訂 AI 服務的成本。
公司訂 ChatGPT、Claude 這類外國 AI 服務，除了訂閱費，還要另外繳一筆稅給國稅局。
以 10 個人用 Team 方案為例。Team 的標準座位月繳每人每月 790 元，這是含 5% 營業稅的價格。公司填了統一編號（統編），Anthropic 就不收營業稅，每人約 752 元，10 個人約 7,520 元。以下取整數，算每個月 7,500 元。
同樣是 7,500 元的訂閱費，加上稅之後，公司訂 ChatGPT 每個月一共付約 7,661 元，訂 Claude 一共付 9,375 元，差約 1,714 元。差的不是定價，是稅。9,375 元不是 7,500 加兩成，算法在下一章。
訂 Claude 扣繳的是什麼稅
訂 Claude 的時候，公司會碰到三筆稅：
對交易課 5%，就是收據上 Tax 那一行。
本章最後一節、文末補充對 Anthropic 的利潤課，在訂閱費之外另外付。
本章和下一章對公司自己的利潤課，列成費用就少繳。
下一章「四種情況」開頭那筆 1,875 元，就是第二筆 Anthropic 的營所稅。
這是 Anthropic 的營所稅，由付錢的公司代繳
在台灣賺到錢，就要繳所得稅給政府。每年五月，上班族報綜合所得稅，公司報營利事業所得稅，簡稱營所稅。
Anthropic、OpenAI 這類境外電商把服務賣到台灣，賺到的利潤依所得稅法也要繳營所稅。境外電商在台灣沒有分公司、辦事處，依財政部的規定，繳法照買方分成兩種。賣給個人的部分，由境外電商自己在隔年五月向國稅局申報、繳納，買的人不用做什麼。賣給公司、機關這類單位的部分，由付錢的一方代繳。台灣的公司付款的時候，從要付的金額裡先把稅扣下來，替對方繳給國稅局。
這個動作叫扣繳。付錢的公司在法律上叫扣繳義務人。扣多少，法規訂的是整筆付款金額的 20%。
帳單是未稅價，稅在訂閱費之外另外付
照稅法的設計，帳單上的金額是含稅價。Anthropic 開 7,500 元的帳單，付錢的公司從裡面扣下 1,500 元繳給國稅局，剩下的 6,000 元付給 Anthropic。照這個設計，付錢的公司不會多付。
國外的服務合約另有一種寫法：帳單是未稅價，合約寫明稅由客戶負擔，被扣繳的部分由客戶另外補上，讓服務商收到帳單上的金額。Anthropic 的 Team、Enterprise 和 API 適用的合約是這樣寫，OpenAI、AWS、Zoom 的合約也是。刷卡付款時，卡片扣的就是帳單上的 7,500 元，沒辦法先把稅扣下來。所以這筆營所稅，是付錢的公司在 7,500 元之外另外加上去，自己申報、繳納。
要加多少？法規的 20% 是照含稅金額算的：含稅金額的 20% 是稅，剩下的 80% 是付給 Anthropic 的 7,500 元。所以含稅金額是 7,500 ÷ 0.8 ＝ 9,375 元，稅是 1,875 元。扣繳時要向國稅局申報的，就是含稅的這 9,375 元。
對未稅的 7,500 元來說，稅是它的 25%。
沒有扣繳，責任在付錢的公司身上
稅是 Anthropic 的，但依所得稅法，扣繳是付錢的公司的義務。每次付款之後 10 日內，要把稅繳給國稅局，並申報這筆扣繳。
沒有扣繳、被國稅局查到，要補稅，另外還有罰鍰，最高是稅的 1 倍。國稅局訂的期限內沒補，最高 3 倍。國稅局可以往回追 7 年。
之前沒有扣繳的，在有人檢舉、國稅局開始調查之前自己主動補，依財政部的函釋，這筆罰鍰可以免，但要加付利息。還要付什麼、怎麼補，問記帳的會計師或公司所在地的國稅局。
誰有這個義務，所得稅法有列出來，看的是誰付錢，跟訂哪一種方案沒有關係。Pro、Max、Team、Enterprise、API，只要是公司、機關、學校、事務所這類單位付錢給 Anthropic，都要扣繳。個人用自己的名義、自己的錢付的，不用扣繳。
填了統編，收據上的 NT$0 是另一種稅
訂 Claude 的時候填了統一編號，結帳頁的稅金變成 NT$0。看起來稅已經處理完了。
那個 NT$0 是營業稅。沒填統一編號的時候，Anthropic 把買的人當成個人，在訂閱費上加 5%，收下來再交給國稅局。7,500 元的訂閱費，這一行是 375 元。填了統一編號，買的人就不是個人，依營業稅法 Anthropic 不用代收，這一行變成 NT$0。收據上多一行英文註記：Tax to be paid on reverse charge basis。這 5% 改由買方自己處理。多數公司免繳，有些單位要自己繳，細節在文末的補充。
值不值得申請核定
2.1% 和 20%，差在有沒有核定
回到開頭的名單。OpenAI 和 Anthropic 賣的都是 AI 服務，付錢的公司要扣繳的比率差了快十倍。OpenAI 有國稅局的核定，Anthropic 在截至 2026 年 9 月 30 日的名單上沒有。
營所稅本來課的是利潤。可是前面講的扣繳，20% 是乘在整筆付款金額上。所以財政部有一份作業要點，讓外國公司可以請國稅局核定：它的收入裡有多少算利潤，這些利潤又有多少算在台灣。核定之後，20% 就只乘在算出來的這一部分上。核定的就是這兩個比率。
營所稅的稅率固定是 20%。三個比率相乘，就是每筆交易要扣繳的比率：
21% × 50% × 20% ＝ 2.1%
對沒有核定的外國公司，稅法直接拿整筆含稅金額乘 20%，等於把它收到的每一塊錢都當成利潤。
訂 ChatGPT 的公司，因為 OpenAI 已經有核定，在核定的期間和範圍內照名單上的比率（算下來是 2.1%）扣繳就好，不用自己申請。名單上 OpenAI OpCo（台灣企業簽約的對象）那一列，核定範圍列的是 Go、Plus、Pro、Business 和 API 的訂閱或儲值方案。Enterprise 不在表列裡，沒有自己申請核定的話，照 20%。
Anthropic 不在名單上，付錢的公司可以自己申請核定
同一份作業要點給付錢的公司兩條路：等 Anthropic 自己取得核定、出現在財政部的名單上，或是自己申請核定。
匯流顧問走的是第二條，6 週左右核定。國稅局認定 Claude 屬於「其他資料處理、主機及網站代管服務」，行業代號 6312-99，淨利率 21%，境內利潤貢獻程度 50%，算下來跟 OpenAI 一樣是 2.1%。每個月扣繳的稅，從 1,875 元變成約 161 元。
這條路有一個限制：核定只有申請的那家公司能用。別家公司不能拿匯流顧問的核定去扣 2.1%，要自己送一份。兩個比率看的是 Anthropic 的營業內容，跟哪一家公司申請無關。
四種情況，合法的裡面申請核定花得最少
上一節的兩條路裡，等名單的這段期間是照 20% 扣繳，自己送就是申請核定。另外還有兩種情況。一種是沒有扣繳：不知道有這筆稅的公司，刷了卡、照收據把訂閱費記成費用，就是這個情況。另一種是改用個人名義訂。四種放在一起比，以每個月訂閱費 7,500 元、公司查帳申報而且有賺錢來算，單位是元：
四種情況每個月的實際花費。算法在下面的表。
| 情況 | 訂閱費 | 扣繳的稅 | 營業稅 | 少繳營所稅 | 實際花費 | 合法嗎 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 照 20% 扣繳 | 7,500 | 1,875 | 0 | 1,875 | 7,500 | 合法 |
| 申請核定 | 7,500 | 約 161 | 0 | 約 1,532 | 約 6,129 | 合法 |
| 違法 | ||||||
| 個人名義訂 | 7,500 | 0 | 375 | 0 | 7,875 | 合法 |
實際花費，是訂閱費加上扣繳的稅和營業稅，再減掉公司自己少繳的營所稅。前三種填了統一編號，以一般開發票的公司來算，營業稅是 0（其他情況見文末的補充）。個人名義訂的 7,875 元，是負責人或員工自己出的錢。
列成費用，公司自己的營所稅會少繳。 訂閱費和扣繳的稅，都是公司的費用。費用多，利潤就少，公司自己每年五月繳的營所稅也跟著少，稅率是所得稅法訂的 20%。申請核定，一個月付約 7,661 元，少繳約 1,532 元，實際花費約 6,129 元。照 20% 扣繳，一個月付 9,375 元，少繳 1,875 元，實際花費 7,500 元。開頭的差距約 1,714 元，算進少繳的營所稅之後是約 1,371 元。
虧損、一年課稅所得在 20 萬元以下，或用擴大書審申報的公司，依所得稅法少繳的金額不一樣，要問記帳的會計師。
沒有扣繳是違法的。 帳上有這筆費用，卻沒有對應的扣繳申報。跟申請核定比，每個月也只少花約 129 元。
用個人名義訂，也不划算。 有的公司會想改由負責人或員工用自己的名義刷卡、不填統一編號。這樣避開了營所稅的扣繳，但個人要付 5% 的營業稅（表上的 375 元），比核定後的 2.1% 高（表上的約 161 元）。這筆錢也不是公司付的，不會列成公司的費用。公司少繳營所稅的好處就沒有了。
跟照 20% 扣繳比，座位越多，差得越多：
| 座位數 | 每月訂閱費 | 申請核定，每月少花 | 一年少花 |
|---|---|---|---|
| 10 席 | 7,500 元 | 約 1,371 元 | 約 16,500 元 |
| 20 席 | 15,000 元 | 約 2,743 元 | 約 32,900 元 |
| 50 席 | 37,500 元 | 約 6,856 元 | 約 82,300 元 |
申請一次，可以用一段期間。上面的數字以整年都適用核定來算。
怎麼申請核定
申請之前要知道的四件事
寄四份文件：填兩份、印一份、貼一份
建議等第一期照 20% 扣繳、申報完，再送件。每次付款本來就要照 20% 扣繳。扣繳憑單上印著含稅的 9,375 元、扣下的 1,875 元、付給 Anthropic 的 7,500 元，是這筆稅由公司負擔最直接的證明。
要寄的一共四份，照編號疊。四份都在文件包裡，前三份填好或印出來，第 4 份把自己的單據貼進去。文件包裡另有一份「0 先讀我」，看完就好，不用寄。
申請書預填的行業代號 6312-99、淨利率 21%，不用改。
第 3 份裡 Anthropic 的稅籍登記是另一個代號，5820-99「其他軟體出版」（文件上印的是 582099），對應的淨利率是 16%。匯流顧問一開始用這個代號申請，國稅局看過申請文件之後改成 6312-99。
依作業要點，寄到公司所在地的國稅局。各縣市對應的國稅局和承辦單位不同，寄之前先打電話確認承辦單位和收件地址。
官方的空白申請書和填寫範例，在財政部稅務入口網的相關書表下載。文件包裡的申請書，是從這一頁的「扣繳義務人申請專用」版填出來的。財政部另有一份 29 頁的問答集。部分內容還沒跟上後來的修正，有出入時以作業要點為準。
補充：營業稅這一邊，誰要自己繳
訂 Claude 時填了統一編號，收據上的營業稅會變成 NT$0。這 5%（7,500 元就是 375 元）還在，只是 Anthropic 不代收。依營業稅法，這一筆改由買方自己處理，收據上那行 Tax to be paid on reverse charge basis 講的就是這件事。多數公司免繳，但有些單位要自己繳。以每月訂閱費 7,500 元來算：
| 誰 | 例如 | 要不要繳 | 每月繳多少 |
|---|---|---|---|
| 一般開發票的公司 | 多數公司、行號 | 不用（用在本業上） | 0 元 |
| 不開發票的單位 | 機關、協會、事務所、醫院、診所、免用發票的小店 | 要（學校、研究機關買來教學、研究用的，免繳） | 375 元 |
| 部分營業額免稅的公司 | 有賣生鮮蔬果、米、教科書的公司 | 繳一部分 | 照免稅營業額的比例，三成是 112.5 元 |
一般開發票的公司，營業稅是向客人收的 5% 減掉買東西時付的 5%。這 375 元就算繳了，也會在相減時減回來，所以營業稅法讓用在本業上的部分免繳。免繳的公司申報營業稅時，付給 Anthropic 的金額還是要填進營業稅申報書第 74 欄。不開發票的單位沒有這個相減，要另外繳。
要自己繳的，在付款後的下一期開始 15 天內繳，期別怎麼算、用什麼表單，問記帳的會計師或公司所在地的國稅局。
常見問題
訂 Claude 時，營所稅跟營業稅差在哪？
營業稅是對交易課的 5%，就是收據上 Tax 那一行。公司填了統一編號，多半免繳。營所稅是對 Anthropic 的利潤課，收據上看不到。付錢的公司要照含稅金額的 20% 扣繳，申請核定之後是 2.1%。
境外公司可以不開台灣的發票嗎？為什麼訂 Claude 只拿到英文收據？
可以。境外電商賣給個人時，依統一發票使用辦法要開雲端發票。賣給有統一編號的公司，財政部說「無需開立雲端發票」，營業稅依營業稅法改由買方處理。所以公司填了統一編號，拿到的就是英文收據。收據上那行 Tax to be paid on reverse charge basis 講的就是這件事。收據上 Anthropic 的台灣稅籍編號，是它賣給個人時繳營業稅用的登記，不代表在台灣有分公司。
實務上，這張英文收據就是報帳的憑證。匯流顧問申請核定時，附給國稅局的也是這張收據。
為什麼境外電商的營所稅，要由付錢的公司扣繳？
Anthropic、OpenAI 這類境外電商在台灣沒有分公司或辦事處。依財政部的規定，賣給公司、機關、學校這類單位的部分，由付錢的一方在付款時把稅扣下來，替境外電商繳給國稅局。賣給個人的部分，由境外電商自己向國稅局申報，買的人不用做什麼。
公司訂的是 Pro、Max 這類個人方案，也要扣繳嗎？
要。只要是公司付錢，訂哪一種方案都要扣繳，也都可以申請核定。未稅的訂閱費除以 0.8 是含稅金額，20% 是稅。核定之後除以 0.979，2.1% 是稅。
公司付了訂閱費但不列成費用，是不是就不用扣繳？
不是。要不要扣繳，看的是誰付錢。所得稅法規定，公司、機關、學校這類單位付錢給境外電商，付款時就要扣繳，跟有沒有列成費用無關。
員工用自己的信用卡刷卡、再向公司報帳，也要扣繳嗎？
要。服務是公司在用，錢最後也是公司出，扣繳就是公司的事。依國稅局的看法，扣繳的時點是員工向公司請款的時候，跟員工哪天刷卡無關，扣繳之後 10 日內繳稅、申報。動手前先問公司所在地的國稅局。
Claude Team 年繳的話，扣繳怎麼算？
跟月繳的算法一樣，只是在一年一次的付款時扣，10 日內繳稅、申報。Team 標準座位年繳，填了統一編號每人每月約 600 元。10 個人一次付約 72,000 元，照含稅金額的 20%，要另外繳 18,000 元。核定之後約 1,544 元。
